[2025] Sản xuất giống cây trồng được giảm mạnh thuế TNDN?

[Được tham vấn bởi: Luật sư Bùi Thị Nhung]

Bài viết đề cập đến nội dung liên quan đến Doanh nghiệp nên đầu tư vào lĩnh vực nào để được hưởng ưu đãi đầu tư đặc biệt? [2025] Sản xuất giống cây trồng được giảm mạnh thuế TNDN? được Công Ty Luật Tuyết Nhung Bùi giải đáp sử dụng vào mục đích tham khảo. 

1. Doanh nghiệp nên đầu tư vào lĩnh vực nào để được hưởng ưu đãi đầu tư đặc biệt?

Theo quy định tại Điều 20 Luật Đầu tư năm 2020, doanh nghiệp có thể được hưởng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt nếu đầu tư vào một số lĩnh vực, ngành nghề có tác động lớn đến phát triển kinh tế – xã hội, đáp ứng các điều kiện về quy mô và lĩnh vực hoạt động.

Cụ thể, Chính phủ dành ưu đãi đặc biệt cho các dự án đầu tư thành lập mới hoặc mở rộng trong các lĩnh vực công nghệ chiến lược như:

1.1. Các lĩnh vực công nghệ chiến lược được ưu đãi đặc biệt

Chính phủ khuyến khích và dành nhiều chính sách ưu đãi đặc biệt cho các dự án đầu tư mới hoặc mở rộng trong các lĩnh vực công nghệ chiến lược sau:

  • Trung tâm đổi mới sáng tạo: Doanh nghiệp đầu tư xây dựng mới hoặc mở rộng trung tâm đổi mới sáng tạo có thể được hưởng chính sách ưu đãi đặc biệt.
  • Trung tâm nghiên cứu và phát triển: Các dự án xây dựng hoặc mở rộng trung tâm nghiên cứu và phát triển – nơi triển khai các hoạt động nghiên cứu khoa học, ứng dụng và cải tiến công nghệ – là đối tượng ưu đãi.
  • Dự án đầu tư xây dựng hạ tầng trung tâm dữ liệu lớn: Các dự án xây dựng hạ tầng lưu trữ, quản lý và xử lý dữ liệu số được khuyến khích đầu tư.
  • Hạ tầng điện toán đám mây: Doanh nghiệp đầu tư xây dựng hạ tầng điện toán đám mây – nền tảng cung cấp dịch vụ số từ xa.
  • Hạ tầng di động từ 5G trở lên và hạ tầng số khác trong lĩnh vực công nghệ chiến lược theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ: Các dự án xây dựng hạ tầng viễn thông hiện đại, như mạng di động 5G, 6G hoặc hạ tầng số phục vụ công nghệ cao khác, nếu được Thủ tướng Chính phủ chấp thuận.
  • Ngoài các hạ tầng nêu trên: Các dự án đầu tư vào lĩnh vực công nghệ chiến lược hoặc sản xuất sản phẩm công nghệ chiến lược (do Thủ tướng quyết định cụ thể).

– Điều kiện để được hưởng ưu đãi: Để được áp dụng chính sách ưu đãi đầu tư đặc biệt trong các lĩnh vực công nghệ chiến lược nêu trên, doanh nghiệp phải:

  • Có tổng vốn đầu tư từ 3.000 tỷ đồng trở lên;
  • Giải ngân ít nhất 1.000 tỷ đồng trong vòng 3 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư;
  • Trong trường hợp đầu tư trung tâm đổi mới sáng tạo quốc gia, cần được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

1.2. Các dự án công nghệ số trọng điểm

Bên cạnh công nghệ chiến lược, các dự án công nghệ số trọng điểm cũng được xem là đối tượng ưu tiên của chính sách ưu đãi đầu tư đặc biệt, nhất là trong bối cảnh Việt Nam thúc đẩy mạnh mẽ chuyển đổi số quốc gia, bao gồm:

  • Dự án đầu tư sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm: Doanh nghiệp thực hiện dự án sản xuất các sản phẩm công nghệ số quan trọng, có ý nghĩa chiến lược như phần cứng công nghệ cao, thiết bị viễn thông, thiết bị số phục vụ chuyển đổi số.
  • Dự án nghiên cứu và phát triển trong lĩnh vực công nghệ số: Những doanh nghiệp đầu tư vào các hoạt động nghiên cứu ứng dụng công nghệ số mới, phát triển nền tảng, giải pháp, phần mềm công nghiệp hoặc các công nghệ lõi phục vụ công nghiệp 4.0.
  • Thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử chip bán dẫn: Các dự án đầu tư vào chuỗi sản xuất chip – từ thiết kế, sản xuất, đóng gói đến kiểm thử.
  • Xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo.

– Điều kiện: Để được hưởng ưu đãi đầu tư đặc biệt trong các lĩnh vực này, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện về quy mô, cụ thể:

  • Có quy mô tổng vốn đầu tư từ 6.000 tỷ đồng trở lên;
  • Thực hiện giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng trong thời hạn 05 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư.

1.3. Các ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư

Không chỉ giới hạn trong công nghệ, các dự án đầu tư vào ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư cũng có thể được hưởng ưu đãi đặc biệt nếu quy mô đầu tư đủ lớn.

– Điều kiện áp dụng:

  • Dự án đầu tư mới hoặc mở rộng phải thuộc danh mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư theo quy định tại Luật Đầu tư và các nghị định hướng dẫn thi hành;
  • Có quy mô vốn đầu tư từ 30.000 tỷ đồng trở lên;
  • Thực hiện giải ngân tối thiểu 10.000 tỷ đồng trong vòng 3 năm kể từ khi được cấp phép đầu tư.

– Các ngành nghề đặc biệt ưu đãi thường bao gồm:

  • Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ công nghệ cao,
  • Nông nghiệp công nghệ cao,
  • Y tế chất lượng cao,
  • Giáo dục đào tạo trình độ cao,
  • Sản xuất năng lượng sạch, năng lượng tái tạo…

Như vậy, Doanh nghiệp nên xem xét đầu tư vào các nhóm lĩnh vực sau

(1) Nhóm lĩnh vực công nghệ chiến lược:

  • Trung tâm đổi mới sáng tạo, trung tâm R&D,
  • Hạ tầng dữ liệu, mạng 5G trở lên, điện toán đám mây,
  • Sản xuất sản phẩm công nghệ chiến lược do Chính phủ xác định.

(2) Nhóm công nghệ số trọng điểm:

  • Sản xuất thiết bị công nghệ số, chip bán dẫn,
  • Trung tâm AI, nền tảng phần mềm công nghiệp, công nghệ lõi.

(3) Ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư:

  • Đầu tư lớn (từ 30.000 tỷ đồng trở lên) trong lĩnh vực ưu tiên như y tế, giáo dục, năng lượng sạch, công nghiệp hỗ trợ…

(4) Nông nghiệp tại địa bàn khó khăn:

  • Đầu tư sản xuất giống cây trồng, vật nuôi tại khu vực khó khăn, kết hợp đăng ký ưu đãi thuế TNDN.

2. [2025] Sản xuất giống cây trồng được giảm mạnh thuế TNDN?

Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư sản xuất giống cây trồng, vật nuôi – nếu triển khai tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn – hoàn toàn có thể được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp, theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

Cụ thể, theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập của doanh nghiệp từ việc thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn được áp dụng thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian 10 năm. Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2016, chính sách thuế đã có sự điều chỉnh, theo đó mức thuế suất ưu đãi này giảm còn 17%.

Không chỉ có ưu đãi về thuế suất, khoản 2 Điều 14 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp còn quy định thêm ưu đãi về thời gian miễn thuế và giảm thuế đối với các dự án thuộc trường hợp nêu trên. Cụ thể, thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn khó khăn, hoặc tại khu công nghiệp không nằm trong vùng có điều kiện kinh tế – xã hội thuận lợi, sẽ được:

  • Miễn thuế tối đa trong 2 năm đầu, và
  • Giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 4 năm tiếp theo.

Như vậy, nếu doanh nghiệp đầu tư dự án sản xuất giống cây trồng, vật nuôi mới tại địa bàn khó khăn, thì sẽ được hưởng các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

  • Đầu tiên, doanh nghiệp sẽ được miễn thuế Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp tối đa trong 2 năm, kể từ khi dự án phát sinh thu nhập chịu thuế.
  • Tiếp theo, trong 4 năm kế tiếp, doanh nghiệp được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
  • Song song với các ưu đãi trên, thu nhập từ dự án sẽ được áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong thời hạn 10 năm, tính từ thời điểm dự án bắt đầu phát sinh thu nhập.

Lưu ý: Các ưu đãi này không tự động áp dụng mà doanh nghiệp phải đăng ký trong hồ sơ đầu tư ban đầu hoặc thực hiện thủ tục xác định ưu đãi tại cơ quan thuế theo đúng quy định của pháp luật. Việc chứng minh đủ điều kiện để được hưởng ưu đãi (về địa bàn đầu tư, ngành nghề, quy mô dự án…) cần được chuẩn bị cẩn trọng và đầy đủ tài liệu đi kèm.

Luật Tuyết Nhung Bùi – Hotline: 0975 982 169

[EN]

The article discusses which sectors businesses should invest in to benefit from special investment incentives. [2025] The production of plant varieties may significantly reduce corporate income tax? This is addressed by Tuyet Nhung Bui Law Firm for reference purposes.

1. Which sectors should businesses invest in to benefit from special investment incentives?

According to Article 20 of the Investment Law 2020, businesses may enjoy special investment incentives and support if they invest in certain sectors and industries that have a significant impact on socio-economic development, meeting the conditions regarding scale and operational fields.

1.1. Strategic technology sectors that receive special incentives

The government encourages and provides many special incentive policies for new or expanded investment projects in the following strategic technology sectors:

  • Innovation centers: Businesses investing in the construction of new or expanded innovation centers may benefit from special incentive policies.
  • Research and development centers: Projects to build or expand R&D centers—where scientific research, application, and technology improvement activities are carried out—are eligible for incentives.
  • Projects to build large data center infrastructure: Projects to build infrastructure for storing, managing, and processing digital data are encouraged for investment.
  • Cloud computing infrastructure: Businesses investing in building cloud computing infrastructure—a platform providing remote digital services.
  • Mobile infrastructure from 5G and above and other digital infrastructure in strategic technology sectors as decided by the Prime Minister: Projects to build modern telecommunications infrastructure, such as 5G, 6G mobile networks, or other digital infrastructure serving high technology, if approved by the Prime Minister.
  • Other strategic technology projects: Projects investing in strategic technology sectors or producing strategic technology products (as specifically decided by the Prime Minister).

Conditions to enjoy incentives:

  • Have total investment capital of 3 trillion VND or more.
  • Disburse at least 1 trillion VND within 3 years from the date of being granted an investment registration certificate or investment policy approval.
  • For national innovation centers, they must be established according to the Prime Minister’s decision.

1.2. Key digital technology projects

In addition to strategic technology, key digital technology projects are also considered priority subjects for special investment incentive policies, especially in the context of Vietnam strongly promoting national digital transformation, including:

  • Production of key digital technology products: Projects producing important digital technology products such as high-tech hardware, telecommunications equipment, and digital devices serving digital transformation.
  • R&D projects in the digital technology sector: Activities to apply new digital technology, develop platforms, solutions, industrial software, or core technologies serving Industry 4.0.
  • Semiconductor chip production chain: Designing, manufacturing, packaging, and testing semiconductor chips.
  • Artificial intelligence (AI) data centers.

Conditions to enjoy incentives:

  • Have total investment capital of 6 trillion VND or more.
  • Disburse a minimum of 6 trillion VND within 5 years from the date of being granted an investment registration certificate or investment policy approval.

1.3. Industries and sectors with special investment incentives

Not only limited to technology, investment projects in industries and sectors with special investment incentives can also enjoy special incentives if the investment scale is large enough.

Applicable conditions:

  • The project must belong to the list of industries and sectors with special investment incentives as stipulated in the Investment Law and guiding decrees.
  • Have investment capital of 30 trillion VND or more.
  • Disburse a minimum of 10 trillion VND within 3 years from the date of being granted investment approval.

Common specially incentivized industries:

  • Production of high-tech industrial support products.
  • High-tech agriculture.
  • High-quality healthcare.
  • High-level education and training.
  • Production of clean energy, renewable energy.

Recommended groups of sectors for investment

Businesses should consider investing in the following groups of sectors:

  1. Strategic technology sectors:
    • Innovation centers, R&D centers.
    • Data infrastructure, 5G networks and above, cloud computing.
    • Production of strategic technology products as identified by the government.
  2. Key digital technologies:
    • Production of digital technology devices, semiconductor chips.
    • AI centers, industrial software platforms, core technologies.
  3. Industries and sectors with special investment incentives:
    • Large investments (from 30 trillion VND or more) in priority fields such as healthcare, education, clean energy, industrial support.
  4. Agriculture in difficult areas:
    • Investing in the production of plant and animal breeds in difficult areas, combined with registering for corporate income tax incentives.
    • [2025] Can the production of plant seeds significantly reduce corporate income tax?
      Businesses implementing investment projects for the production of plant and animal seeds—if carried out in areas with difficult or especially difficult socio-economic conditions—can fully enjoy corporate income tax incentives, according to the current Corporate Income Tax Law.

2. Corporate income tax incentives for plant and animal seed production

According to point a, clause 3, Article 13 of the Corporate Income Tax Law:

  • The income of businesses from implementing new investment projects in areas with difficult socio-economic conditions is subject to a preferential tax rate of 20% for a period of 10 years.
  • From January 1, 2016, this preferential rate has been reduced to 17%.

Additionally, under clause 2, Article 14 of the Corporate Income Tax Law:

  • Income from these projects will be exempt from tax for a maximum of 2 years.
  • Then, it will be reduced by 50% of the payable tax for a maximum of 4 subsequent years.

Summary of incentives:

  1. Tax exemption for up to 2 years from the time the project generates taxable income.
  2. 50% tax reduction for the next 4 years.
  3. Preferential tax rate of 17% for 10 years from the time the project starts generating income.

Note: These incentives are not automatically applied. Businesses must register them in the initial investment dossier or carry out procedures with the tax authority. Adequate documentation must be prepared to prove eligibility (investment area, industry, project scale, etc.).


TUYẾT NHUNG LAW cung cấp đội ngũ luật sư tư vấn giàu kinh nghiệm trong các lĩnh vực pháp luật. Liên hệ tư vấn các vấn pháp luật, vui lòng liên hệ theo số điện thoại 0975.982.169 hoặc qua email: lienhe@tuyetnhunglaw.vn để được hỗ trợ.

Lo Phuong Thao: