Trang chủCông văn hướng dẫn chính sách thuế của Tổng cục thuế có phải Văn bản quy phạm pháp luật không?
Bài viết đề cập đến nội dung pháp lý liên quan đến Chính sách thuế là gì? Công văn hướng dẫn chính sách thuế của Tổng cục thuế có phải Văn bản quy phạm pháp luật không? được Công Ty Luật Tuyết Nhung Bùi giải đáp sử dụng vào mục đích tham khảo.
1. Chính sách thuế là gì?
Chính sách thuế là công cụ đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết nền kinh tế vĩ mô, huy động nguồn lực tài chính cho ngân sách nhà nước để đảm bảo các nhiệm vụ chi và thực hiện chức năng của Nhà nước, đồng thời phân phối lại thu nhập trong xã hội. Để nâng cao hiệu quả quản lý tài nguyên và tạo thêm nguồn lực cho ngân sách nhà nước (NSNN), chính sách thuế tài nguyên đã được ban hành và áp dụng tại Việt Nam.
2. Công văn hướng dẫn chính sách thuế của Tổng cục thuế có phải Văn bản quy phạm pháp luật không?
Căn cứ vào Điều 2 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật 2025: “Điều 2. Văn bản quy phạm pháp luật Văn bản quy phạm pháp luật là văn bản có chứa các quy định pháp lý, được ban hành đúng thẩm quyền, hình thức, trình tự và thủ tục theo quy định của Luật này.”
Căn cứ vào Điều 4 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật 2025: “Điều 4. Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật
Hiến pháp.
Bộ luật, luật (sau đây gọi chung là luật), nghị quyết của Quốc hội.
Pháp lệnh, nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội; nghị quyết liên tịch giữa Ủy ban Thường vụ Quốc hội với Đoàn Chủ tịch Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; nghị quyết liên tịch giữa Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Chính phủ với Đoàn Chủ tịch Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam.
Lệnh, quyết định của Chủ tịch nước.
Nghị định, nghị quyết của Chính phủ; nghị quyết liên tịch giữa Chính phủ với Đoàn Chủ tịch Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam.
Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
Nghị quyết của Hội đồng Thẩm phán Tòa án nhân dân tối cao.
Thông tư của Chánh án Tòa án nhân dân tối cao; thông tư của Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tối cao; thông tư của Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ; thông tư của Tổng Kiểm toán nhà nước.
Thông tư liên tịch giữa Chánh án Tòa án nhân dân tối cao, Viện trưởng Viện kiểm sát nhân dân tối cao, Tổng Kiểm toán nhà nước, Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ.
Nghị quyết của Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau đây gọi chung là cấp tỉnh).
Quyết định của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh.
Văn bản quy phạm pháp luật của chính quyền địa phương ở đơn vị hành chính – kinh tế đặc biệt.
Nghị quyết của Hội đồng nhân dân huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương (sau đây gọi chung là cấp huyện).
Quyết định của Ủy ban nhân dân cấp huyện.”
Công văn không có hiệu lực thi hành và sẽ kết thúc khi các công việc liên quan đã được thực hiện hoặc giải quyết. Công văn thường chỉ áp dụng cho những bên liên quan cụ thể và không được áp dụng rộng rãi. Đặc biệt, đối với các công văn hướng dẫn, nếu có tình huống tương tự, cần yêu cầu hướng dẫn lại từ đầu. Công văn nhà nước là một loại văn bản hành chính, là loại thư công được sử dụng phổ biến và đa dạng với nhiều nội dung khác nhau.
Căn cứ vào Điều 7 Nghị định 30/2020 về công tác văn thư: “Điều 7. Các loại văn bản hành chính Văn bản hành chính bao gồm các loại văn bản sau: Nghị quyết (cá biệt), quyết định (cá biệt), chỉ thị, quy chế, quy định, thông cáo, thông báo, hướng dẫn, chương trình, kế hoạch, phương án, đề án, dự án, báo cáo, biên bản, tờ trình, hợp đồng, công văn, công điện, bản ghi nhớ, bản thỏa thuận, giấy ủy quyền, giấy mời, giấy giới thiệu, giấy nghỉ phép, phiếu gửi, phiếu chuyển, phiếu báo, thư công.”
Như vậy, Công văn hướng dẫn chính sách thuế của Tổng cục Thuế không phải là Văn bản quy phạm pháp luật mà chỉ là một văn bản hành chính. Tuy nhiên, Công văn của Tổng cục Thuế có thể trích dẫn các cơ sở pháp lý mà chúng ta có thể tham khảo cho tình huống của mình.
[EN]
The article discusses the legal content related to “What is tax policy?” and “Is the General Department of Taxation’s tax policy guidance letter a legal document?” The issues are clarified by Tuyet Nhung Bui Law Firm, which can be used for reference purposes.
What is tax policy?
Tax policy is an important tool for regulating the macroeconomy, mobilizing financial resources for the state budget to ensure the implementation of expenditure tasks and the functions of the State, while also redistributing income within society. To enhance the effectiveness of resource management and create additional financial resources for the state budget (SBG), the resource tax policy has been issued and applied in Vietnam.
Is the General Department of Taxation’s tax policy guidance letter a legal document?
According to Article 2 of the 2025 Law on Issuance of Legal Documents:
“Article 2. Legal documents
A legal document is a document that contains legal provisions, issued within the competence, form, procedures, and processes prescribed by this Law.”
According to Article 4 of the 2025 Law on Issuance of Legal Documents:
“Article 4. System of legal documents
Constitution.
Codes, laws (collectively referred to as laws), resolutions of the National Assembly.
Ordinances, resolutions of the Standing Committee of the National Assembly; joint resolutions between the Standing Committee of the National Assembly and the Presidium of the Central Committee of the Vietnam Fatherland Front; joint resolutions between the Standing Committee of the National Assembly, the Government, and the Presidium of the Central Committee of the Vietnam Fatherland Front.
Orders, decisions of the President.
Decrees, resolutions of the Government; joint resolutions between the Government and the Presidium of the Central Committee of the Vietnam Fatherland Front.
Decisions of the Prime Minister.
Resolutions of the Council of Judges of the Supreme People’s Court.
Circulars of the Chief Justice of the Supreme People’s Court; circulars of the Director of the Supreme People’s Procuracy; circulars of Ministers, Heads of equivalent Ministries; circulars of the General Auditor.
Joint circulars between the Chief Justice of the Supreme People’s Court, the Director of the Supreme People’s Procuracy, the General Auditor, Ministers, and Heads of equivalent Ministries.
Resolutions of the People’s Councils of provinces and centrally-affiliated cities (hereinafter referred to as provincial level).
Decisions of the People’s Committees at provincial level.
Legal documents of local governments in special administrative-economic units.
Resolutions of the People’s Councils of districts, towns, cities belonging to provinces, cities directly under central government (hereinafter referred to as district level).
Decisions of the People’s Committees at district level.”
A guidance letter does not have legal effect and will cease when the related tasks are completed or resolved. Guidance letters are typically applied only to specific parties involved and are not broadly applicable. Specifically, for guidance letters, if similar situations arise, new guidance must be sought from the beginning. A state-issued letter is an administrative document, a type of official letter that is commonly used with diverse content.
According to Article 7 of Decree 30/2020 on administrative work:
“Article 7. Types of administrative documents
Administrative documents include the following types: Resolutions (specific), decisions (specific), instructions, regulations, notifications, guidance, programs, plans, strategies, proposals, projects, reports, minutes, presentations, contracts, letters, official telegrams, memoranda, agreements, powers of attorney, invitations, introduction letters, leave certificates, dispatch slips, transfer slips, reports, official letters.”
Therefore, the General Department of Taxation’s tax policy guidance letter is not a legal document but rather an administrative document. However, the guidance letter from the General Department of Taxation may reference legal grounds that can be used for similar cases.
TUYẾT NHUNG LAW cung cấp đội ngũ luật sư tư vấn giàu kinh nghiệm trong các lĩnh vực pháp luật. Liên hệ tư vấn các vấn pháp luật, vui lòng liên hệ theo số điện thoại 0975.982.169 hoặc qua email: lienhe@tuyetnhunglaw.vn để được hỗ trợ.
