Đầu tư vào lĩnh vực nào sẽ được ưu đãi về thuế?

[Được tham vấn bởi: Luật sư Bùi Thị Nhung]

Bài viết đề cập đến nội dung liên quan đến Đầu tư vào lĩnh vực nào sẽ được ưu đãi về thuế? Doanh nghiệp đầu tư tại khu vực nào sẽ được hưởng ưu đãi đầu tư? Nhà đầu tư xây dựng nhà ở xã hội có được miễn tiền sử dụng đất không? Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm phục vụ bảo vệ môi trường có được hỗ trợ đầu tư không? được Công Ty Luật Tuyết Nhung Bùi giải đáp sử dụng vào mục đích tham khảo. 

1. Đầu tư vào lĩnh vực nào sẽ được ưu đãi về thuế?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 16 Luật Đầu tư năm 2020 và Nghị định số 31/2021/NĐ-CP, Nhà nước áp dụng các cơ chế ưu đãi về thuế và chính sách đối với các hoạt động đầu tư thuộc nhóm ngành, lĩnh vực được xác định là có ý nghĩa chiến lược, thiết yếu cho sự phát triển kinh tế – xã hội, bảo vệ môi trường, nâng cao chất lượng sống và thúc đẩy đổi mới sáng tạo.
Các hình thức ưu đãi đầu tư bao gồm:

• Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế suất ưu đãi, miễn, giảm thuế theo thời hạn);
• Miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước,…

Cụ thể, các lĩnh vực đầu tư được ưu đãi bao gồm:
[1]. Lĩnh vực công nghệ cao và đổi mới sáng tạo:

• Hoạt động công nghệ cao, sản phẩm công nghiệp hỗ trợ công nghệ cao, hoạt động nghiên cứu và phát triển;
• Sản xuất các sản phẩm được hình thành từ kết quả nghiên cứu khoa học và công nghệ, phù hợp với quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo;
• Đầu tư xây dựng hạ tầng trung tâm dữ liệu lớn, hạ tầng điện toán đám mây, hạ tầng di động từ 5G trở lên và hạ tầng số khác trong lĩnh vực công nghệ chiến lược theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ;
• Đầu tư vào các lĩnh vực công nghệ chiến lược, sản xuất sản phẩm công nghệ chiến lược theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ;
• Đầu tư vào hoạt động đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số, được thực hiện theo các quy định pháp luật hiện hành về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

[2]. Sản xuất năng lượng sạch, vật liệu mới:

• Sản xuất vật liệu mới, năng lượng mới, năng lượng sạch và năng lượng tái tạo;
• Sản xuất các sản phẩm có giá trị gia tăng từ 30% trở lên;
• Sản xuất các sản phẩm tiết kiệm năng lượng.

[3]. Sản xuất trong các ngành then chốt và công nghiệp hỗ trợ:

• Sản xuất sản phẩm điện tử, sản phẩm cơ khí trọng điểm, máy nông nghiệp, ô tô, phụ tùng ô tô; đóng tàu;
• Sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển.

[4]. Dịch vụ và sản phẩm công nghệ số:

• Sản xuất sản phẩm công nghệ số, cung cấp dịch vụ công nghệ số.

[5]. Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản:

• Nuôi trồng và chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản;
• Trồng và bảo vệ rừng;
• Làm muối;
• Khai thác hải sản và cung cấp dịch vụ hậu cần nghề cá;
• Sản xuất giống cây trồng, giống vật nuôi hoặc các sản phẩm công nghệ sinh học phục vụ nông nghiệp.

[6]. Lĩnh vực môi trường và tài nguyên nước:

• Thu gom, xử lý, tái chế hoặc tái sử dụng chất thải nhằm bảo vệ môi trường, giảm thiểu ô nhiễm;
• Phát triển nguồn nước, tích trữ và phục hồi nguồn nước nhằm đảm bảo an ninh tài nguyên nước và thích ứng với biến đổi khí hậu.

[7]. Kết cấu hạ tầng và giao thông:

• Đầu tư xây dựng, vận hành và quản lý các công trình kết cấu hạ tầng;
• Phát triển vận tải hành khách công cộng tại các đô thị;
• Kinh doanh vận tải đường sắt, phát triển công nghiệp đường sắt;
• Đào tạo nguồn nhân lực phục vụ ngành đường sắt.

[8]. Giáo dục và đào tạo:

• Giáo dục mầm non;
• Giáo dục phổ thông;
• Giáo dục nghề nghiệp;
• Giáo dục đại học.

[9]. Y tế và dược phẩm:

• Hoạt động khám bệnh, chữa bệnh;
• Sản xuất thuốc, nguyên liệu làm thuốc và bảo quản thuốc;
• Nghiên cứu công nghệ bào chế, ứng dụng công nghệ sinh học để sản xuất các loại thuốc mới;
• Sản xuất và phát triển trang thiết bị y tế.

[10]. Thể thao, văn hóa và xã hội:

• Xây dựng và vận hành cơ sở luyện tập, thi đấu thể dục thể thao dành cho người khuyết tật hoặc vận động viên chuyên nghiệp;
• Bảo vệ, phát huy giá trị di sản văn hóa dân tộc;
• Đầu tư trung tâm chăm sóc đặc thù như: trung tâm lão khoa, tâm thần, điều trị cho người nhiễm chất độc da cam; trung tâm chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật, trẻ mồ côi và trẻ em lang thang không nơi nương tựa.

[11]. Tài chính vi mô và tín dụng nhân dân:

• Các Quỹ tín dụng nhân dân;
• Các tổ chức tài chính vi mô.

[12]. Phát triển chuỗi giá trị, cụm liên kết ngành:

• Sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ tạo ra hoặc tham gia chuỗi giá trị, cụm liên kết ngành.

Như vậy, các nhà đầu tư khi lựa chọn đầu tư vào các lĩnh vực nêu trên sẽ được hưởng nhiều ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhập khẩu, tiền thuê đất và các cơ chế hỗ trợ khác theo quy định pháp luật.

2. Doanh nghiệp đầu tư tại khu vực nào sẽ được hưởng ưu đãi đầu tư?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Luật Đầu tư năm 2020 và hướng dẫn tại Nghị định số 31/2021/NĐ-CP, ngoài các ưu đãi áp dụng theo lĩnh vực đầu tư, địa điểm thực hiện dự án cũng là một căn cứ quan trọng để xác định mức độ được hưởng ưu đãi đầu tư.

Cụ thể, các địa bàn được Nhà nước xác định là địa bàn ưu đãi đầu tư bao gồm:

1. Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
2. Khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, khu kinh tế.

3. Nhà đầu tư xây dựng nhà ở xã hội có được miễn tiền sử dụng đất không?

Theo điểm d khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư năm 2020 , các dự án đầu tư sau đây thuộc diện được hưởng ưu đãi đầu tư:

• Dự án đầu tư xây dựng nhà ở xã hội theo quy định của pháp luật về nhà ở;
• Dự án đầu tư tại vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động thường xuyên bình quân hằng năm trở lên theo quy định của pháp luật về lao động (không bao gồm lao động làm việc không trọn thời gian và lao động có hợp đồng lao động dưới 12 tháng);
• Dự án đầu tư sử dụng từ 30% số lao động thường xuyên bình quân hằng năm trở lên là người khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật và pháp luật về lao động.

Do đó, các dự án thuộc lĩnh vực này sẽ được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế, đất đai,…

Bên cạnh đó, theo quy định tại Nghị định 100/2024/NĐ-CP, chủ đầu tư dự án xây dựng nhà ở xã hội sẽ được miễn tiền sử dụng đất và tiền thuê đất đối với phần diện tích đất dùng để xây dựng nhà ở xã hội trong phạm vi dự án.

Như vậy, có thể khẳng định rằng: Nhà đầu tư triển khai dự án xây dựng nhà ở xã hội phù hợp với quy định pháp luật hiện hành sẽ được miễn toàn bộ tiền sử dụng đất và tiền thuê đất tương ứng với phần diện tích sử dụng để xây dựng nhà ở xã hội trong dự án.

4. Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm phục vụ bảo vệ môi trường có được hỗ trợ đầu tư không?

Căn cứ theo điểm đ khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư năm 2020, các đối tượng sau đây thuộc diện được hưởng ưu đãi đầu tư:

“Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công nghệ; dự án có chuyển giao công nghệ thuộc Danh mục công nghệ khuyến khích chuyển giao theo quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ; cơ sở ươm tạo công nghệ, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo quy định của pháp luật về công nghệ cao, pháp luật về khoa học và công nghệ; doanh nghiệp sản xuất, cung cấp công nghệ, thiết bị, sản phẩm và dịch vụ phục vụ các yêu cầu về bảo vệ môi trường theo quy định của pháp luật về bảo vệ môi trường.”

Như vậy, doanh nghiệp sản xuất, cung cấp sản phẩm phục vụ bảo vệ môi trường là một trong những nhóm đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư, bao gồm:

• Các ưu đãi về thuế;
• Miễn/giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất;
• Hỗ trợ tiếp cận tín dụng, v.v…

Tuy nhiên, để được áp dụng ưu đãi đầu tư trên thực tế, doanh nghiệp cần phải đáp ứng các điều kiện cụ thể theo các luật chuyên ngành, chẳng hạn như:

• Luật Bảo vệ môi trường: về tiêu chuẩn sản phẩm, công nghệ, khả năng xử lý chất thải, tiết kiệm năng lượng, giảm phát thải khí nhà kính,…
• Luật Khoa học và công nghệ, Luật Chuyển giao công nghệ, Luật Công nghệ cao: nếu doanh nghiệp hoạt động kiêm nhiệm trong lĩnh vực này hoặc có sự chuyển giao công nghệ thân thiện với môi trường.

Ví dụ, các sản phẩm như:

• Hệ thống lọc nước thải đạt tiêu chuẩn môi trường;
• Thiết bị xử lý khí thải công nghiệp;
• Vật liệu xây dựng tái chế, thân thiện môi trường;
• Máy móc sử dụng năng lượng tái tạo…

Lưu ý: Doanh nghiệp cần đảm bảo rằng mình có đăng ký ngành nghề phù hợp, có chứng nhận, giấy phép môi trường và đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật để được cơ quan có thẩm quyền công nhận là đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư.

Như vậy, doanh nghiệp sản xuất hoặc cung cấp sản phẩm, dịch vụ phục vụ yêu cầu về bảo vệ môi trường được hưởng chính sách ưu đãi đầu tư theo quy định tại điểm đ khoản 2 và khoản 5 Điều 15 Luật Đầu tư năm 2020, với điều kiện phải đáp ứng các tiêu chí cụ thể theo quy định của Luật Bảo vệ môi trường và các luật chuyên ngành có liên quan.

[EN]

The article discusses topics related to which investment sectors will receive tax incentives? Which areas will businesses investing in benefit from investment incentives? Do investors constructing social housing get exemptions from land use fees? Do businesses producing products for environmental protection receive investment support? This is answered by Tuyet Nhung Bui Law Firm for reference purposes.

1. Which investment sectors will receive tax incentives?

According to Clause 1, Article 16 of the Investment Law 2020 and Decree No. 31/2021/ND-CP, the State applies tax incentives and policies for investment activities in sectors identified as strategically significant and essential for socio-economic development, environmental protection, improving quality of life, and promoting innovation.

Investment incentives include:

• Corporate income tax incentives (preferential tax rates, exemptions, reductions for a specified period);
• Exemptions and reductions in land rent, water surface rent, etc.

Specifically, the investment sectors that receive incentives include:

[1]. High technology and innovation:

• High technology activities, high-tech industrial support products, research and development activities;
• Production of products formed from scientific and technological research results, in accordance with the law on science, technology, and innovation;
• Investment in building infrastructure for large data centers, cloud computing infrastructure, mobile infrastructure from 5G onwards, and other digital infrastructure in strategic technology sectors as decided by the Prime Minister;
• Investment in strategic technology sectors, production of strategic technology products as decided by the Prime Minister;
• Investment in innovation and digital transformation activities, carried out in accordance with current legal regulations on science, technology, and innovation.

[2]. Production of clean energy and new materials:

• Production of new materials, new energy, clean energy, and renewable energy;
• Production of products with a value-added rate of 30% or more;
• Production of energy-saving products.

[3]. Production in key industries and supporting industries:

• Production of electronic products, key mechanical products, agricultural machinery, automobiles, auto parts; shipbuilding;
• Production of products in the prioritized development list of supporting industrial products.

[4]. Digital technology services and products:

• Production of digital technology products, providing digital technology services.

[5]. Agriculture, forestry, and fishery:

• Cultivation and processing of agricultural products, forestry products, and fishery products;
• Planting and protecting forests;
• Salt production;
• Exploitation of seafood and providing fishing logistics services;
• Production of plant varieties, animal breeds, or biotechnology products for agriculture.

[6]. Environmental and water resource sectors:

• Collection, treatment, recycling, or reuse of waste to protect the environment and reduce pollution;
• Development of water resources, storage, and restoration of water resources to ensure water resource security and adapt to climate change.

[7]. Infrastructure and transportation:

• Investment in the construction, operation, and management of infrastructure projects;
• Development of public passenger transport in urban areas;
• Railway transport business, development of the railway industry;
• Training human resources for the railway sector.

[8]. Education and training:

• Preschool education;
• General education;
• Vocational education;
• Higher education.

[9]. Health and pharmaceuticals:

• Medical examination and treatment activities;
• Production of medicines, raw materials for medicines, and drug preservation;
• Research on formulation technology, application of biotechnology to produce new types of medicines;
• Production and development of medical equipment.

[10]. Sports, culture, and society:

• Construction and operation of training and competition facilities for people with disabilities or professional athletes;
• Protection and promotion of the value of national cultural heritage;
• Investment in specialized care centers such as: geriatric centers, mental health centers, treatment for people affected by Agent Orange; care centers for the elderly, people with disabilities, orphans, and street children without shelter.

[11]. Microfinance and people’s credit:

• People’s credit funds;
• Microfinance institutions.

[12]. Development of value chains and industry clusters:

• Production of goods, providing services that create or participate in value chains and industry clusters.

Thus, investors choosing to invest in the above sectors will enjoy many incentives regarding corporate income tax, import tax, land rent, and other support mechanisms as stipulated by law.

2. Which investment areas will businesses benefit from investment incentives?

According to the provisions of Clause 2, Article 16 of the Investment Law 2020 and the guidance in Decree No. 31/2021/ND-CP, in addition to the incentives applied according to the investment sector, the location of the project implementation is also an important basis for determining the level of investment incentives.

Specifically, the areas identified by the State as investment incentive areas include:

• Areas with difficult socio-economic conditions or areas with particularly difficult socio-economic conditions;
• Industrial zones, export processing zones, high-tech zones, concentrated digital technology zones, economic zones.

3. Will investors constructing social housing be exempt from land use fees?

According to Point d, Clause 2, Article 15 of the Investment Law 2020, the following investment projects are eligible for investment incentives:

• Investment projects for the construction of social housing according to the provisions of the law on housing;
• Investment projects in rural areas using an average of 500 regular employees or more per year according to the provisions of labor law (excluding part-time workers and those with labor contracts under 12 months);
• Investment projects using 30% or more of the average regular employees per year who are people with disabilities according to the provisions of the law on disabilities and labor law.

Therefore, projects in this field will benefit from various tax, land, and other incentives.

Additionally, according to the provisions of Decree 100/2024/ND-CP, the investors of social housing construction projects will be exempt from land use fees and land rental fees for the area of land used to construct social housing within the project.

Thus, it can be affirmed that: Investors implementing social housing construction projects in accordance with current legal regulations will be fully exempt from land use fees and land rental fees corresponding to the area used for social housing construction in the project.

4. Will businesses producing products for environmental protection receive investment support?

According to Point d, Clause 2, Article 15 of the Investment Law 2020, the following entities are eligible for investment incentives:

“High-tech enterprises, scientific and technological enterprises, scientific and technological organizations; projects involving technology transfer listed in the technology transfer encouragement list according to the provisions of the law on technology transfer; technology incubators, scientific and technological enterprise incubators according to the provisions of the law on high technology, the law on science and technology; enterprises producing and supplying technology, equipment, products, and services to meet environmental protection requirements according to the provisions of the law on environmental protection.”

Thus, enterprises producing and supplying products for environmental protection are among the groups eligible for investment incentives, including:

• Tax incentives;
• Exemptions/reductions in land use fees, land rental fees;
• Support for access to credit, etc.

However, to actually apply for investment incentives, businesses must meet specific conditions according to specialized laws, such as:

• The Law on Environmental Protection: regarding product standards, technology, waste treatment capacity, energy saving, reduction of greenhouse gas emissions, etc.;
• The Law on Science and Technology, the Law on Technology Transfer, the Law on High Technology: if the enterprise operates concurrently in this field or has technology transfer that is environmentally friendly.

For example, products such as:

• Wastewater treatment systems that meet environmental standards;
• Industrial exhaust gas treatment equipment;
• Recycled, environmentally friendly construction materials;
• Machinery using renewable energy…

Note: Businesses need to ensure that they have registered appropriate business lines, have environmental certifications and permits, and meet technical standards to be recognized by the competent authority as eligible for investment incentives.

Thus, businesses producing or supplying products and services to meet environmental protection requirements are entitled to investment incentive policies according to the provisions of Point d, Clause 2, and Clause 5, Article 15 of the Investment Law 2020, provided they meet specific criteria according to the Law on Environmental Protection and related specialized laws.

---

TUYẾT NHUNG LAW cung cấp đội ngũ luật sư tư vấn giàu kinh nghiệm trong các lĩnh vực pháp luật. Liên hệ tư vấn các vấn pháp luật, vui lòng liên hệ theo số điện thoại 0975.982.169 hoặc qua email: lienhe@tuyetnhunglaw.vn để được hỗ trợ.