Bài viết đề cập đến nội dung pháp lý Hộ kinh doanh kê khai thuế như thế nào mới đúng? Được Luật Tuyết Nhung Bùi giải đáp sử dụng vào mục đích tham khảo.
1. Hộ kinh doanh kê khai thuế như thế nào mới đúng?
Hộ kinh doanh có trách nhiệm khai thuế đầy đủ, trung thực, chính xác và nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn theo quy định. Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, hiện nay hộ kinh doanh áp dụng 03 phương pháp khai thuế, gồm:
1.1. Phương pháp kê khai
Đây là phương pháp xác định và kê khai thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo tháng hoặc theo quý. Cụ thể:
+ Trường hợp tổng doanh thu năm trước trên 50 tỷ đồng -> Kê khai theo tháng.
+ Trường hợp tổng doanh thu năm trước dưới 50 tỷ đồng và trường hợp hộ kinh doanh mới thành lập -> Kê khai theo quý.
1.2. Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh
Đây là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế của từng lần phát sinh. Theo phương pháp này, hộ kinh doanh không phải kê khai định kỳ, không phải nộp thuế khoán hằng năm, mà chỉ thực hiện kê khai thuế khi sử dụng hóa đơn điện tử cấp lẻ theo từng lần phát sinh.
1.3. Phương pháp khoán
Đây là phương pháp tính thuế dựa trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định làm căn cứ tính số thuế khoán phải nộp. Hộ kinh doanh không phải kê khai định kỳ nhưng phải nộp thuế khoán hằng năm và kê khai khi sử dụng hóa đơn điện tử cấp lẻ theo từng lần phát sinh.
2. Chế độ báo cáo của hộ kinh doanh?
2.1. Đối với hộ kinh doanh thực hiện khai thuế theo phương pháp kê khai
Đối tượng áp dụng phương pháp kê khai thuế gồm:
+ Hộ kinh doanh có quy mô lớn;
+ Hộ kinh doanh chưa thuộc quy mô lớn nhưng tự lựa chọn áp dụng phương pháp kê khai thuế.
Theo khoản 2 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC, việc xác định hộ kinh doanh có quy mô lớn căn cứ vào tiêu chí doanh thu và lao động, cụ thể:
+ Lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp, xây dựng: Số lao động tham gia BHXH bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm liền kề từ 03 tỷ đồng trở lên;
+ Lĩnh vực thương mại, dịch vụ: Số lao động tham gia BHXH bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên.
Hộ kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo Thông tư 88/2021/TT-BTC, trừ trường hợp hộ kinh doanh hoạt động trong ngành nghề có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải thực hiện chế độ kế toán.
Hộ kê khai thực hiện khai thuế theo tháng hoặc theo quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Hồ sơ khai thuế của hộ kê khai bao gồm:
Tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD theo Thông tư 40/2021/TT-BTC;
Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ mẫu 01-2/BK-HĐKD theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Trường hợp hộ kê khai có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục mẫu 01-2/BK-HĐKD.
Hộ kê khai nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi hộ thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
Đối với khai thuế theo tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Đối với khai thuế theo quý: chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
2.2. Đối với hộ kinh doanh thực hiện khai thuế theo phương pháp khoán
Đối tượng khai thuế khoán gồm:
+ Hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện chưa đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp thuộc diện áp dụng phương pháp kê khai;
+ Hộ khoán nếu có sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng số thì phải khai và nộp thuế riêng đối với doanh thu phát sinh trên hóa đơn theo từng lần phát sinh.
Hồ sơ khai thuế khoán:
Hộ kinh doanh khai thuế khoán khai thuế 01 lần/năm theo mẫu tờ khai 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Đối với hộ sử dụng hóa đơn lẻ do cơ quan thuế cấp: Hộ nộp Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD kèm hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn lẻ, gồm:
Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cùng ngành nghề hộ đang kinh doanh;
Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng;
Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc hàng hóa (ví dụ: Bảng kê thu mua nông sản trong nước; Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi qua biên giới đối với hàng nhập khẩu cư dân biên giới…).
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán:
Thời hạn nộp hồ sơ thuế khoán chậm nhất ngày 15/12 của năm trước liền kề năm tính thuế.
Ví dụ: Thời hạn nộp hồ sơ thuế GTGT năm 2024 là chậm nhất ngày 15/12/2023.
Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ của cơ quan thuế: chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu xuất hóa đơn.
Hộ khoán mới bắt đầu kinh doanh/ chuyển sang phương pháp kê khai/ thay đổi ngành nghề hoặc quy mô trong năm: chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh, ngày thay đổi phương pháp tính thuế, ngành nghề hoặc quy mô kinh doanh.
2.3. Khai thuế theo phương pháp khai thuế từng lần
Theo khoản 5 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC, phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh được hiểu là phương pháp khai thuế và tính thuế dựa trên tỷ lệ tính thuế tính trên doanh thu thực tế của từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế.
Theo khoản 1 Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC, phương pháp này được áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định. Việc xác định hoạt động kinh doanh không thường xuyên được căn cứ vào đặc điểm kinh doanh của từng ngành, từng lĩnh vực và do cá nhân tự xác định để lựa chọn phương pháp khai thuế theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Địa điểm kinh doanh cố định được hiểu là nơi cá nhân thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm: địa điểm giao dịch, cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến bãi hoặc các địa điểm tương tự khác.
Hồ sơ khai thuế:
Hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai được quy định tại điểm 8.2 Phụ lục I – Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, gồm:
Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC;
Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ (áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai) theo mẫu 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục Bảng kê theo mẫu 01-2/BK-HĐKD nêu trên.
[EN]
This article discusses the legal issue: How must household businesses declare tax correctly? The analysis is provided by Tuyet Nhung Bui Law Firm for reference purposes.
1. How must household businesses declare tax correctly?
Household businesses are obliged to declare tax fully, accurately, truthfully and submit tax dossiers within the statutory time limits. Pursuant to Circular No. 40/2021/TT-BTC, household businesses currently apply three (03) tax declaration methods, including:
1.1. Declaration Method
This method refers to determining and declaring tax based on the tax rate imposed on actual revenue generated on a monthly or quarterly basis. Specifically:
Where the total revenue of the preceding year exceeds VND 50 billion → monthly declaration applies.
Where the total revenue of the preceding year is below VND 50 billion and newly established household businesses → quarterly declaration applies.
1.2. Declaration on a Transaction-by-Transaction Basis
This method refers to calculating tax based on the tax rate imposed on actual revenue of each individual arising transaction. Under this method, the household business is not required to declare tax periodically and is not required to pay lump-sum tax annually; instead, tax declaration is only required when using e-invoices issued individually on a per-transaction basis.
1.3. Lump-sum Method
This method refers to calculating tax based on the presumptive revenue determined by the tax authority as a basis for determining the lump-sum tax payable. Household businesses are not required to make periodic tax declarations but must pay lump-sum tax annually and must declare in cases where individually issued e-invoices are used on a per-transaction basis.
2. Reporting obligations of household businesses
2.1. Household businesses applying the Declaration Method
Entities subject to the declaration method include:
Household businesses classified as large-scale;
Household businesses not eligible as large-scale but who voluntarily elect to apply the declaration method.
Pursuant to Clause 2 Article 3 of Circular 40/2021/TT-BTC, determination of large-scale household businesses shall be based on revenue criteria and labour indicators, specifically:
Sectors of agriculture, forestry, fishery, industry, construction: average annual social insurance participation of 10 employees or more, or the previous year’s revenue of VND 3 billion or more;
Commerce and service sectors: average annual social insurance participation of 10 employees or more, or the previous year’s revenue of VND 10 billion or more.
Household businesses applying the declaration method must comply with accounting, invoice and document requirements under Circular 88/2021/TT-BTC, except where the business sector has sufficient basis to determine revenue as certified by competent authorities, in which case accounting regime may not be required.
Tax declaration shall be made monthly or quarterly in accordance with Article 9 Decree 126/2020/ND-CP.
Tax dossier includes:
Tax declaration form No. 01/CNKD issued together with Circular 40/2021/TT-BTC;
Appendix on business activities during the period Form No. 01-2/BK-HDKD issued together with Circular 40/2021/TT-BTC.
Where there is sufficient basis to determine revenue as certified by competent authorities, Form No. 01-2/BK-HDKD is not required.
Dossiers shall be submitted to the Sub-Department of Taxation directly managing the household business.
Deadline for submission:
Monthly declaration: no later than the 20th day of the month following the month in which tax obligation arises;
Quarterly declaration: no later than the last day of the first month of the quarter following the quarter in which tax obligation arises.
2.2. Household businesses applying the Lump-sum Method
Entities subject to the lump-sum method include:
Household businesses that fail to implement or fail to fully implement accounting, invoice and document regime, except those subject to the declaration method;
Where household businesses under lump-sum regime use invoices issued individually by tax authorities, separate declaration and payment shall be made for the revenue arising under such invoices.
Tax dossier under lump-sum regime:
Annual lump-sum tax declaration shall be made once per year using Form 01/CNKD issued together with Circular 40/2021/TT-BTC.
For household businesses using individually issued invoices: the tax declaration Form 01/CNKD shall be submitted together with dossier requesting issuance of individual invoices, including:
Copy of economic contract for supply of goods/services consistent with registered business sector;
Copy of acceptance minutes / contract liquidation;
Copy of supporting documents evidencing origin of goods (e.g., purchase list of domestic agricultural products; purchase list of border-trade goods for goods imported by border residents, etc.).
Deadline for submission:
Annual lump-sum tax dossier: no later than December 15 of the preceding year.
Example: Deadline for VAT dossier of 2024 is December 15, 2023.
Individual invoices under lump-sum regime: no later than the 10th day from the date revenue arises requiring invoice issuance.
In cases of commencement of business, change to declaration method, change in business sector or business scale within the year: no later than the 10th day from the date of commencement, date of change of method, sector or scale.
2.3. Tax declaration per arising transaction
Pursuant to Clause 5 Article 3 Circular 40/2021/TT-BTC, declaration per arising transaction refers to the method of declaring and calculating tax based on the applicable tax rate imposed on the actual revenue of each individual arising transaction.
Pursuant to Clause 1 Article 6 Circular 40/2021/TT-BTC, this method applies to individuals conducting business activities irregularly and without a fixed business location. Determination of irregular business activities depends on the characteristics of each sector, subsector and is self-determined by the individual for choosing tax declaration method in accordance with Circular 40/2021/TT-BTC.
A fixed business location refers to the place where the individual conducts business operations, including: transaction location, store, shop, workshop, warehouse, wharf, yard or any other similar location.
Tax dossier:
Tax dossier for household businesses and individuals paying tax under the declaration method is prescribed under Section 8.2, Appendix I – List of Tax Declaration Dossiers attached to Decree 126/2020/ND-CP, including:
Tax declaration form No. 01/CNKD issued together with Circular 40/2021/TT-BTC;
Appendix on business activities during the period Form No. 01-2/BK-HDKD issued together with Circular 40/2021/TT-BTC.
Where revenue can be determined based on certification by competent authorities, the Appendix Form No. 01-2/BK-HDKD is not required.
TUYẾT NHUNG LAW cung cấp đội ngũ luật sư tư vấn giàu kinh nghiệm trong các lĩnh vực pháp luật: Dân sự, hình sự, thương mại, lao động, đất đai, hôn nhân và gia đình, doanh nghiệp, thuế … Liên hệ tư vấn các vấn pháp luật, vui lòng liên hệ theo số điện thoại 0975.982.169 hoặc qua email: lienhe@tuyetnhunglaw.vn để được hỗ trợ.