Bài viết đề cập đến nội dung pháp lý về Tội vi phạm quy định về bảo quản, quản lý hóa đơn? Dấu hiệu pháp lý, cấu thành tội phạm và khung hình phạt đối với tội này sẽ được Công Ty Luật Tuyết Nhung Bùi giải đáp sử dụng vào mục đích tham khảo.
The article discusses the legal aspects of the offense of violating regulations on the preservation and management of invoices. The legal elements, constitutive factors of the offense, and the applicable penalties for this crime will be explained by Tuyet Nhung Bui Law Firm for reference purposes.
1. Tội vi phạm quy định về bảo quản, quản lý hóa đơn
Theo Bộ luật Hình sự số 100/2015/QH13 ngày 27/11/2015 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Bộ luật Hình sự số 12/2017/QH14 ngày 26/6/2017, các hành vi vi phạm liên quan đến bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước được xác định là tội phạm. Điều luật này đặt ra các nguyên tắc và chế tài cụ thể đối với các cá nhân, tổ chức có hành vi sai phạm trong việc thực hiện nghĩa vụ pháp lý liên quan đến hóa đơn, chứng từ.
Điều 204. Tội vi phạm quy định về bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước
1. Người nào có trách nhiệm bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ mà vi phạm quy định của Nhà nước về bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước gây thiệt hại cho ngân sách Nhà nước hoặc cho người khác từ 100.000.000 đồng đến dưới 500.000.000 đồng, thì bị phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hoặc phạt cải tạo không giam giữ đến 03 năm.
2. Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 06 tháng đến 03 năm:
a) Phạm tội 02 lần trở lên;
b) Gây thiệt hại 500.000.000 đồng trở lên.
3. Người phạm tội còn có thể bị cấm đảm nhiệm chức vụ hoặc làm công việc nhất định từ 01 năm đến 05 năm.
Offense of Violating Regulations on the Preservation and Management of Invoices
According to the Penal Code No. 100/2015/QH13 dated November 27, 2015, and the Law Amending and Supplementing Certain Articles of the Penal Code No. 12/2017/QH14 dated June 26, 2017, acts of violating regulations related to the preservation and management of invoices and documents for state budget remittance are identified as criminal offenses. This law establishes principles and specific sanctions for individuals and organizations committing violations of their legal obligations concerning invoices and documents.
Article 204. Offense of Violating Regulations on the Preservation and Management of Invoices and Documents for State Budget Remittance
Any individual responsible for the preservation and management of invoices and documents who violates the State’s regulations on these matters, causing damage to the state budget or others amounting to between VND 100,000,000 and less than VND 500,000,000, shall be subject to a fine ranging from VND 10,000,000 to VND 100,000,000 or non-custodial reform for up to 3 years.
In cases where the offense falls under one of the following circumstances, the offender shall be subject to a fine ranging from VND 100,000,000 to VND 500,000,000 or imprisonment for 6 months to 3 years:
a) Committing the offense two or more times;
b) Causing damage of VND 500,000,000 or more.
The offender may also be prohibited from holding certain positions or performing certain jobs for a period of 1 to 5 years.
2. Dấu hiệu pháp lý
2.1. Mặt khách quan
Hành vi vi phạm:
Mặt khách quan của tội phạm quy định tại Điều 204 Bộ luật Hình sự năm 2015 được xác định thông qua hành vi vi phạm các quy định về bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước. Cụ thể:
Không thực hiện quy định: Cá nhân hoặc tổ chức không tiến hành các biện pháp cần thiết để bảo đảm việc quản lý, bảo quản hóa đơn, chứng từ đúng theo quy định của pháp luật.
Thực hiện không đúng quy định: Hành vi quản lý hoặc bảo quản hóa đơn, chứng từ nhưng không tuân thủ quy trình, tiêu chuẩn đã được ban hành, dẫn đến rủi ro hoặc hậu quả xấu.
Thực hiện không đầy đủ quy định: Cá nhân, tổ chức thực hiện việc bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ một cách thiếu sót, không đảm bảo tính đầy đủ và chặt chẽ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ được giao.
Những hành vi này có thể gây ra tình trạng mất mát, hư hỏng, hoặc sai sót trong quản lý hóa đơn, chứng từ, làm ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách nhà nước và các hoạt động tài chính khác.
Dấu hiệu khác:
Để truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định tại Điều 204, người thực hiện hành vi phải có một trong các dấu hiệu bổ sung sau:
– Hậu quả nghiêm trọng:
Hành vi vi phạm phải gây ra những tác động xấu đáng kể đến hoạt động quản lý tài chính, cụ thể là ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước, gây thất thoát hoặc làm gián đoạn các quy trình quản lý.
– Tái phạm hoặc đã bị xử lý hành chính, kỷ luật:
+ Người phạm tội đã bị xử phạt hành chính hoặc xử lý kỷ luật về hành vi tương tự nhưng tiếp tục vi phạm.
+ Cá nhân đã từng bị kết án về tội này, chưa được xóa án tích, nhưng vẫn tiếp tục thực hiện hành vi vi phạm.
Dấu hiệu này thể hiện rõ tính nghiêm trọng của hành vi cũng như ý thức coi thường pháp luật của người vi phạm.
Hành vi vi phạm các quy định về bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ chỉ bị truy cứu trách nhiệm hình sự nếu có đủ các yếu tố: hành vi vi phạm pháp luật rõ ràng, gây hậu quả nghiêm trọng hoặc tái phạm khi đã bị xử lý hành chính hoặc hình sự trước đó.
Legal Elements
Objective Elements
Violation Acts:
The objective elements of the offense specified in Article 204 of the 2015 Penal Code are identified through acts of violating regulations on the preservation and management of invoices and documents for state budget remittance. Specifically:
Non-compliance with regulations: Individuals or organizations fail to take necessary measures to ensure the proper management and preservation of invoices and documents as required by law.
Improper compliance with regulations: Acts of managing or preserving invoices and documents without adhering to prescribed procedures and standards, resulting in risks or adverse consequences.
Incomplete compliance with regulations: Individuals or organizations perform the preservation and management of invoices and documents inadequately, failing to ensure thoroughness and strictness in carrying out their assigned duties.
These acts may lead to loss, damage, or errors in the management of invoices and documents, directly impacting the state budget and other financial activities.
Other Indicators:
To hold individuals criminally liable under Article 204, the following additional factors must be present:
Serious consequences:
The violation must cause significant negative impacts on financial management activities, specifically affecting the state budget, resulting in losses or disruptions in management processes.
Recidivism or prior administrative/disciplinary actions:
The offender has previously been subjected to administrative penalties or disciplinary actions for similar acts but continues to violate.
The individual has been convicted of this offense, has not yet had their criminal record expunged, but still commits further violations.
This indicator highlights the severity of the act and the offender’s disregard for the law.
Violations of regulations on the preservation and management of invoices and documents are subject to criminal liability only if all the following elements are met: clear violations of the law, serious consequences, or recidivism following prior administrative or criminal sanctions.
2.2. Khách thể
Hành vi vi phạm quy định về bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước đã xâm phạm trực tiếp đến chế độ quản lý nhà nước về hóa đơn, chứng từ. Chế độ này được xây dựng nhằm bảo đảm tính minh bạch, chính xác, và hiệu quả trong quản lý tài chính, đặc biệt là các nguồn thu ngân sách. Khi có sự vi phạm, không chỉ làm ảnh hưởng đến tính pháp lý của hóa đơn, chứng từ, mà còn gây nguy cơ thất thoát tài sản nhà nước, tạo điều kiện cho các hành vi gian lận, tham nhũng và làm suy yếu niềm tin của xã hội vào các cơ quan chức năng.
Việc bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ không chỉ là trách nhiệm của cá nhân hoặc tổ chức trực tiếp thực hiện mà còn là một phần quan trọng trong hệ thống quản lý tài chính công. Do đó, các hành vi vi phạm trong lĩnh vực này không chỉ ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước mà còn gián tiếp làm tổn hại đến quyền lợi của cộng đồng.
Protected Legal Interest
Acts of violating regulations on the preservation and management of invoices and documents for state budget remittance directly infringe upon the state’s management regime over invoices and documents. This regime is designed to ensure transparency, accuracy, and efficiency in financial management, particularly in the collection of state revenues. Violations not only undermine the legal integrity of invoices and documents but also pose risks of state asset loss, create opportunities for fraud and corruption, and weaken public trust in governmental authorities.
The preservation and management of invoices and documents are not only the responsibility of the individuals or organizations directly involved but also an essential component of the public financial management system. Therefore, violations in this area not only impact the state budget but also indirectly harm the interests of the broader community.
2.3. Mặt chủ quan
Mặt chủ quan của tội phạm này được xác định thông qua lỗi cố ý. Người phạm tội nhận thức rõ rằng hành vi không tuân thủ các quy định về bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ là sai trái và có thể gây hậu quả nghiêm trọng cho ngân sách nhà nước, nhưng vẫn thực hiện hoặc bỏ mặc hậu quả xảy ra.
Lỗi cố ý ở đây có thể là:
Cố ý trực tiếp: Người phạm tội biết rõ hành vi của mình là vi phạm pháp luật, lường trước được hậu quả nhưng vẫn mong muốn thực hiện hành vi.
Cố ý gián tiếp: Người phạm tội nhận thức được hành vi có thể gây hậu quả nghiêm trọng nhưng không ngăn chặn mà bỏ mặc hậu quả xảy ra.
Tâm lý chủ quan này cho thấy mức độ coi thường pháp luật, làm cơ sở để xác định trách nhiệm hình sự và mức độ xử lý phù hợp đối với người phạm tội.
Subjective Elements
The subjective elements of this offense are determined by intentional fault. The offender is fully aware that their non-compliance with regulations on the preservation and management of invoices and documents is wrongful and could cause serious consequences for the state budget, yet they still commit the act or disregard the resulting consequences.
Intentional fault in this context may include:
Direct intent: The offender knowingly commits an act that violates the law, foresees the consequences, and deliberately wishes to carry out the act.
Indirect intent: The offender is aware that their actions could cause serious consequences but does not prevent them and allows the consequences to occur.
This subjective mindset demonstrates a disregard for the law, forming the basis for determining criminal liability and the appropriate level of penalty for the offender.
2.4. Chủ thể
Chủ thể của tội phạm này là bất kỳ cá nhân nào có trách nhiệm trong việc bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước. Điều này bao gồm các cá nhân hoặc tổ chức được giao nhiệm vụ quản lý hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, chẳng hạn như:
Nhân viên, cán bộ làm việc tại cơ quan thuế.
Người được giao trách nhiệm bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ tại các doanh nghiệp, tổ chức.
Bất kỳ cá nhân nào có vai trò hoặc trách nhiệm liên quan đến quản lý hóa đơn, chứng từ nhưng không tuân thủ các quy định pháp luật.
Như vậy, trách nhiệm của chủ thể không chỉ dừng lại ở việc thực hiện đúng quy trình, quy định mà còn phải bảo đảm tính chính xác, đầy đủ trong quản lý hóa đơn, chứng từ nhằm ngăn chặn các hành vi sai phạm, đảm bảo an toàn và minh bạch trong hoạt động tài chính.
Subjects
The subjects of this offense include any individual responsible for the preservation and management of invoices and documents related to state budget remittance. This encompasses individuals or organizations assigned the duty of managing invoices and documents as prescribed by law, such as:
Employees or officials working at tax authorities.
Individuals assigned responsibility for preserving and managing invoices and documents within businesses or organizations.
Any individual with a role or responsibility related to the management of invoices and documents who fails to comply with legal regulations.
Thus, the responsibility of the subject extends beyond merely following procedures and regulations. They must also ensure accuracy and completeness in managing invoices and documents to prevent violations and ensure safety and transparency in financial operations.
3. Hình phạt
Theo quy định tại Điều 204 Bộ luật Hình sự năm 2015, tội này được phân chia thành các khung hình phạt cụ thể như sau:
3.1. Khung hình phạt cơ bản (Khoản 1)
Người thực hiện hành vi vi phạm quy định về bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước sẽ bị xử lý với mức hình phạt cơ bản:
Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hoặc;
Phạt cải tạo không giam giữ với thời hạn tối đa là 03 năm.
Khung hình phạt này áp dụng đối với các trường hợp phạm tội thông thường, không có tình tiết tăng nặng đáng kể hoặc gây hậu quả nghiêm trọng. Mức phạt tiền và cải tạo không giam giữ nhằm răn đe, giáo dục người phạm tội và tạo cơ hội cho họ sửa chữa lỗi lầm trong cộng đồng.
3.2. Khung hình phạt tăng nặng (Khoản 2)
Trường hợp phạm tội có các tình tiết tăng nặng hoặc gây hậu quả nghiêm trọng hơn, mức hình phạt sẽ được nâng lên:
Phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng hoặc;
Phạt tù có thời hạn từ 06 tháng đến 03 năm.
Các tình tiết tăng nặng cụ thể bao gồm:
Phạm tội từ 02 lần trở lên: Thể hiện tính chất lặp lại của hành vi, cho thấy người phạm tội cố tình vi phạm hoặc không có ý thức chấp hành pháp luật sau lần đầu bị xử lý.
Gây thiệt hại từ 500.000.000 đồng trở lên: Hậu quả nghiêm trọng đến tài sản nhà nước, làm ảnh hưởng lớn đến ngân sách hoặc gây khó khăn trong quản lý tài chính công.
Khung hình phạt này áp dụng để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật, đồng thời bảo vệ lợi ích công cộng và ngăn ngừa các hành vi vi phạm tương tự trong tương lai.
3.3. Hình phạt bổ sung (Khoản 3)
Ngoài các hình phạt chính, người phạm tội còn có thể chịu các hình phạt bổ sung nhằm hạn chế khả năng tái phạm:
Cấm đảm nhiệm chức vụ hoặc thực hiện các công việc nhất định liên quan đến quản lý, bảo quản hóa đơn, chứng từ. Thời gian áp dụng hình phạt bổ sung từ 01 năm đến 05 năm.
Hình phạt bổ sung này áp dụng đối với những người giữ chức vụ hoặc công việc liên quan trực tiếp đến quản lý hóa đơn, chứng từ, nhằm tránh việc họ tiếp tục lợi dụng vị trí để thực hiện các hành vi sai phạm.
Penalties
Under Article 204 of the 2015 Penal Code, this offense is divided into specific penalty frameworks as follows:
Basic Penalty Framework (Clause 1)
Individuals committing acts that violate regulations on the preservation and management of invoices and documents for state budget remittance are subject to the following basic penalties:
A fine ranging from VND 10,000,000 to VND 100,000,000; or
Non-custodial reform for up to 3 years.
This framework applies to ordinary cases without significant aggravating circumstances or serious consequences. The fine and non-custodial reform aim to deter and educate the offender while providing an opportunity for rehabilitation within the community.
Aggravated Penalty Framework (Clause 2)
In cases involving aggravating circumstances or more severe consequences, the penalties are increased to:
A fine ranging from VND 100,000,000 to VND 500,000,000; or
Imprisonment for a term of 6 months to 3 years.
Specific aggravating circumstances include:
Repeat offenses: Demonstrating a pattern of repeated violations, indicating deliberate disregard for the law or failure to comply after previous sanctions.
Causing damages of VND 500,000,000 or more: Leading to significant harm to state assets, severely impacting the budget, or creating challenges in public financial management.
This framework ensures the strict enforcement of the law while protecting public interests and preventing similar violations in the future.
Additional Penalties (Clause 3)
In addition to the main penalties, offenders may also face supplementary penalties to limit the risk of reoffending:
Prohibition from holding certain positions or performing certain jobs related to the management or preservation of invoices and documents for a period of 1 to 5 years.
This additional penalty applies to individuals in roles directly connected to invoice and document management, aiming to prevent them from exploiting their position to commit further violations.
CÔNG TY LUẬT TUYẾT NHUNG BÙI cung cấp đội ngũ Luật sư chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm xử lý các vụ án hình sự trên thực tế. Liên hệ tư vấn các vấn đề liên quan đến hình sự hoặc mời luật sư bào chữa cho bị cáo; mời luật sư bảo vệ cho bị hại hoặc người có quyền lợi liên quan trong vụ án hình sự, vui lòng liên hệ số điện thoại/ zalo: 0975.982.169 hoặc gửi yêu cầu qua email: lienhe@tuyetnhunglaw.vn để được hỗ trợ và đưa ra những tư vấn kịp thời bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của khách hàng.