Từ 01/7/2025, mã số thuế sẽ thay thế bằng số CCCD

[Được tham vấn bởi: Luật sư Bùi Thị Nhung]

Bài viết đề cập đến nội dung liên quan đến Đối tượng nào phải thực hiện đăng ký thuế? Kinh doanh phòng trọ có cần đăng ký thuế không? Từ 01/7/2025, mã số thuế sẽ thay thế bằng số CCCD? được Công Ty Luật Tuyết Nhung Bùi giải đáp sử dụng vào mục đích tham khảo. 

1. Đối tượng nào phải thực hiện đăng ký thuế?

Đăng ký thuế là quá trình mà người nộp thuế khai báo sự hiện diện của mình và nghĩa vụ phải nộp một hoặc một số loại thuế đối với cơ quan quản lý thuế. Đây là thủ tục cần thiết trước khi thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoặc phát sinh nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước.

Căn cứ theo Khoản 1 Điều 30 của Luật Quản lý thuế 2019, đối tượng phải thực hiện đăng ký thuế bao gồm:

“Điều 30. Đối tượng đăng ký thuế và cấp mã số thuế

1. Người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Đối tượng đăng ký thuế bao gồm:

a) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật Doanh nghiệp và quy định khác của pháp luật có liên quan;

b) Tổ chức, cá nhân không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.”

2. Kinh doanh phòng trọ có cần đăng ký thuế không?

Theo Khoản 2 Điều 4 Thông tư 86/2024/TT-BTC, các đối tượng sau đây phải thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế:

+ Tổ chức được thành lập bởi cơ quan có thẩm quyền không có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (sau đây gọi là Tổ chức khác).

+ Tổ chức, cá nhân nước ngoài và tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của nước ngoài mua hàng hoá, dịch vụ có thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam để viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo; các cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam thuộc đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao; Chủ dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng, Văn phòng đại diện nhà tài trợ dự án ODA, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định quản lý chương trình, dự án ODA không hoàn lại (sau đây gọi là Tổ chức khác).

+ Tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam, cá nhân nước ngoài hành nghề độc lập kinh doanh tại Việt Nam phù hợp với pháp luật Việt Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam hoặc có phát sinh nghĩa vụ thuế tại Việt Nam (sau đây gọi là Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài).

+ Nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân nước ngoài không cư trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác với tổ chức, cá nhân ở Việt Nam (sau đây gọi là Nhà cung cấp ở nước ngoài).

+ Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho người nộp thuế khác phải kê khai và xác định nghĩa vụ thuế riêng so với nghĩa vụ của người nộp thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế (trừ cơ quan chi trả thu nhập khi khấu trừ, nộp thay thuế thu nhập cá nhân); Ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán hoặc tổ chức, cá nhân được nhà cung cấp ở nước ngoài ủy quyền có trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài (sau đây gọi là Tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay). Tổ chức chi trả thu nhập khi khấu trừ, nộp thay thuế thu nhập cá nhân sử dụng mã số thuế đã cấp để khai, nộp thuế thu nhập cá nhân khấu trừ, nộp thay.

+ Người điều hành, công ty điều hành chung, doanh nghiệp liên doanh, tổ chức được Chính phủ Việt Nam giao nhiệm vụ tiếp nhận phần được chia của Việt Nam thuộc các mỏ dầu khí tại vùng chồng lấn, nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí, công ty mẹ – Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước chủ nhà nhận phần lãi được chia từ các hợp đồng dầu khí.

+ Hộ gia đình, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật nhưng không phải đăng ký hộ kinh doanh qua cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định của Chính phủ về hộ kinh doanh; cá nhân kinh doanh của các nước có chung đường biên giới đất liền với Việt Nam thực hiện hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế cửa khẩu.

+ Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (trừ cá nhân kinh doanh).

+ Cá nhân là người phụ thuộc theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.

+ Tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ nhiệm thu.

+ Tổ chức, hộ gia đình và cá nhân khác có nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.

Như vậy, kinh doanh phòng trọ là dạng kinh doanh không phải đăng ký hộ kinh doanh, vì vậy cá nhân, hộ gia đình có thu nhập từ cho thuê phòng trọ cần phải đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, đặc biệt khi thu nhập từ hoạt động này đạt mức chịu thuế theo quy định. Điều này giúp đảm bảo việc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với ngân sách nhà nước.

Do đó, nếu bạn đang kinh doanh phòng trọ và thu nhập từ việc cho thuê phát sinh, bạn phải đăng ký thuế với cơ quan thuế và được cấp mã số thuế để thực hiện nghĩa vụ thuế theo đúng quy định của pháp luật.

3. Từ 01/7/2025, mã số thuế sẽ thay thế bằng số CCCD

Từ ngày 01/7/2025, các hộ kinh doanh, hộ gia đình và cá nhân sẽ sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế đã được cấp trước đó, với các trường hợp cụ thể như sau:

– Trường hợp thông tin đăng ký thuế đã khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư:

Trường hợp hộ kinh doanh, hộ gia đình, và cá nhân thuộc trường hợp sử dụng số định danh cá nhân (do Bộ Công an cấp, gồm 12 chữ số) thay cho mã số thuế, bao gồm các đối tượng là cá nhân, người phụ thuộc quy định tại điểm k, l, n khoản 2 Điều 4 Thông tư 86/2024/TT-BTC.

“Điều 4. Đối tượng đăng ký thuế
…
2. Người nộp thuế thuộc đối tượng thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, bao gồm:
…
k) Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (trừ cá nhân kinh doanh).

l) Cá nhân là người phụ thuộc theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.
…
n) Tổ chức, hộ gia đình và cá nhân khác có nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.”

Đồng thời, số định danh cá nhân của người đại diện hộ gia đình, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cũng được sử dụng thay cho mã số thuế của hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đó.

Để áp dụng, các cá nhân và tổ chức này phải đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 và thông tin đăng ký thuế của đại diện hộ kinh doanh, đại diện hộ gia đình, cá nhân phải khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư.

Nếu hộ kinh doanh, hộ gia đình, hoặc cá nhân đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025, nhưng thông tin đăng ký thuế của đại diện hộ kinh doanh, đại diện hộ gia đình, cá nhân không khớp đúng với thông tin của cá nhân trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc không đầy đủ, thì:

+ Cơ quan thuế sẽ cập nhật trạng thái mã số thuế của hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân sang trạng thái 10 “Mã số thuế chờ cập nhật thông tin số định danh cá nhân”.

+  Người nộp thuế cần thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Khoản 1, Khoản 4 Điều 25 Thông tư để đảm bảo thông tin khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư.

+  Sau khi thông tin được cập nhật và khớp đúng, số định danh cá nhân sẽ được sử dụng thay cho mã số thuế của hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân theo quy định tại Khoản 2 Điều 38 Thông tư.

Để sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế từ 01/7/2025, người nộp thuế cần đảm bảo thông tin đăng ký thuế của mình khớp đúng với thông tin trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư. Nếu thông tin chưa khớp hoặc không đầy đủ, người nộp thuế cần thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế để có thể tiếp tục sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.

[EN]

This article addresses the following issues: Who is required to register for tax? Is it necessary to register for tax when running a rental room business? Will tax identification numbers be replaced with citizen identification numbers (CCCD) from July 1, 2025? The content is provided by Tuyet Nhung Bui Law Firm for reference purposes.

1. Who is required to register for tax?

Tax registration is the process through which taxpayers declare their presence and their obligation to pay one or more types of taxes to the tax authority. This is a necessary procedure before engaging in any production or business activities or when any tax liability arises with the state budget.

According to Clause 1, Article 30 of the Law on Tax Administration 2019, entities required to register for tax include:

Article 30. Entities required to register for tax and be issued tax identification numbers

Taxpayers must register for tax and will be issued a tax identification number by the tax authority before starting production or business activities or when they incur obligations to the state budget. Entities required to register for tax include:

a) Enterprises, organizations, and individuals registering for tax under the one-stop-shop mechanism in conjunction with enterprise registration, cooperative registration, or business registration as stipulated by the Law on Enterprises and other relevant laws;

b) Organizations and individuals not falling under Point a of this Clause must register for tax directly with the tax authority as prescribed by the Minister of Finance.

2. Is it necessary to register for tax when running a rental room business?

According to Clause 2, Article 4 of Circular No. 86/2024/TT-BTC, the following entities must register for tax directly with the tax authority:

Enterprises operating in specialized sectors not required to register through the business registration authority under specialized laws (hereinafter referred to as “economic organizations”);

Non-business units, economic organizations of armed forces, political organizations, socio-political organizations, social or socio-professional organizations engaging in business activities but not required to register through the business registration authority;

Organizations established by competent authorities that do not engage in production or business activities but incur obligations to the state budget (“other organizations”);

Foreign organizations and individuals or Vietnamese organizations using foreign non-refundable aid or humanitarian aid to purchase goods or services subject to VAT in Vietnam for humanitarian or non-refundable purposes;

Foreign contractors and subcontractors, foreign entities without legal status in Vietnam, and foreign individuals operating independently in business who earn income or have tax obligations in Vietnam;

Overseas suppliers without a permanent establishment in Vietnam or foreign individuals not residing in Vietnam who conduct e-commerce, digital platform business, or other services with entities in Vietnam;

Enterprises, organizations, or individuals responsible for withholding and paying tax on behalf of others (except for income payers withholding and paying personal income tax), as well as banks or intermediaries authorized to declare and pay taxes on behalf of foreign suppliers;

Operators, joint operating companies, joint venture enterprises, or other entities designated by the Vietnamese government to receive Vietnam’s share in oil and gas fields;

Households or individuals engaged in production or trading of goods/services who are not required to register as household businesses under the Government’s regulations on household businesses;

Individuals with taxable personal income (excluding business individuals);

Individuals who are dependents under personal income tax laws;

Organizations and individuals authorized by tax authorities to collect taxes;

Other organizations, households, and individuals with obligations to the state budget.

As such, rental room business is a type of activity that is not required to register as a household business. Therefore, individuals or households earning income from rental rooms must register for tax directly with the tax authority, especially when such income reaches the taxable threshold. This ensures proper fulfillment of tax obligations to the state budget.

If you are running a rental room business and earning income from it, you must register with the tax authority and be issued a tax identification number in order to comply with legal tax requirements.

3. Replacement of tax identification numbers with CCCD from July 1, 2025

From July 1, 2025, household businesses, households, and individuals will use their personal identification number (PIN)—granted by the Ministry of Public Security—instead of previously issued tax identification numbers, in the following cases:

Case 1: Tax registration information matches the data stored in the National Population Database

Households, household businesses, and individuals who fall under the categories required to use their PIN (12 digits) in place of tax identification numbers include:

Individuals with taxable personal income (excluding business individuals);

Individuals who are dependents under personal income tax laws;

Other organizations, households, and individuals with obligations to the state budget.

At the same time, the personal identification number of the household or household business representative or individual will also be used in place of the tax ID previously issued.

To apply this, these entities must have been issued a tax identification number before July 1, 2025, and their registered tax information must match that of the National Population Database.

Case 2: Tax registration information does not match or is incomplete

If a household, household business, or individual was issued a tax identification number before July 1, 2025, but their registered tax information does not match or is incomplete compared to the data in the National Population Database, then:

The tax authority will update the tax ID status to “Pending update of personal identification number.”

The taxpayer must update their tax registration information in accordance with Clause 1 and Clause 4, Article 25 of the Circular to ensure consistency with the National Population Database.

Once the update is complete and the information matches, the personal identification number will officially replace the tax ID in accordance with Clause 2, Article 38 of the Circular.

To use the personal identification number in place of the tax identification number starting from July 1, 2025, taxpayers must ensure their tax registration data is consistent with the National Population Database. If inconsistencies or incomplete information exist, taxpayers must complete the tax information update procedures to enable the use of their personal identification number in place of the tax ID.

---

TUYẾT NHUNG LAW cung cấp đội ngũ luật sư tư vấn giàu kinh nghiệm trong các lĩnh vực pháp luật. Liên hệ tư vấn các vấn pháp luật, vui lòng liên hệ theo số điện thoại 0975.982.169 hoặc qua email: lienhe@tuyetnhunglaw.vn để được hỗ trợ.