Hướng dẫn tính thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh

1. Doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở xuống được miễn thuế TNCN

Theo quy định, cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm hộ kinh doanh hoặc người đại diện hộ kinh doanh) nếu có doanh thu trong năm không vượt quá 500 triệu đồng thì không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

* Lưu ý:

– Ngưỡng 500 triệu đồng được tính trên tổng doanh thu trong năm, không phân biệt ngành nghề hay địa điểm kinh doanh;

– Trường hợp cá nhân có nhiều nguồn thu từ kinh doanh thì vẫn phải cộng gộp toàn bộ doanh thu để xác định có vượt ngưỡng hay không.

2. Doanh thu trên 500 triệu đồng phải thực hiện nghĩa vụ thuế

Trường hợp cá nhân kinh doanh có doanh thu vượt trên 500 triệu đồng/năm, thì phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNCN theo quy định.

2.1. Công thức tính thuế

Căn cứ quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, số thuế TNCN phải nộp được xác định theo công thức:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × Thuế suất

Trong đó:

– Thu nhập tính thuế = Doanh thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ – Chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh;

– Chi phí hợp lý là các khoản chi thực tế phát sinh, phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh và có đầy đủ chứng từ hợp lệ.

– Mức thuế suất áp dụng. Tùy theo doanh thu trong năm, mức thuế suất được áp dụng như sau:

(1) Doanh thu trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng: thuế suất 15%

(2) Doanh thu trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%

(3) Doanh thu trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%

Lưu ý: Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng 3 tỷ đồng/năm, cá nhân có thể chọn 1 trong 2 cách sau:

Cách 1: Tính theo thu nhập (có trừ chi phí)

Thu nhập chịu thuế= (Doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế) × 15%

– Phù hợp khi chi phí cao, Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ, Muốn giảm số thuế phải nộp

Cách 2: Tính theo doanh thu (không cần trừ chi phí)

Thu nhập tính thuế= Doanh thu tính thuế × Thuế suất

Trong đó:

– Doanh thu tính thuế = phần doanh thu vượt trên mức 500 triệu;

– Mức thuế suất áp dụng. Tùy theo ngành nghề, mức thuế suất được áp dụng như sau:

(1) Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

(2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

(3) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

(4) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

(5) Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.
Cách này đơn giản, dễ tính, không cần chứng minh chi phí.

* Lưu ý: Cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu vượt trên 500 triệu nhân (x) với thuế suất 5%.

3. Hướng dẫn tối ưu thuế TNCN khi có nhiều ngành nghề kinh doanh (Căn cứ khoản 3 Điều 4 Nghị định Số 68/2026/NĐ-CP)

Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, trường hợp cá nhân có nhiều ngành, nghề kinh doanh áp dụng các mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân khác nhau hoặc có nhiều địa điểm kinh doanh thì cá nhân được quyền:

Lựa chọn một hoặc một số ngành nghề, địa điểm kinh doanh để áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế

Lưu ý:

– Tổng mức trừ tối đa chỉ là 500 triệu đồng/năm

– Áp dụng cho toàn bộ hoạt động kinh doanh, không phải mỗi ngành được trừ riêng

Điều này có nghĩa:

– Cá nhân có thể ưu tiên áp dụng mức trừ cho ngành nghề có thuế suất cao hơn

– Hoặc ngành nghề có doanh thu lớn hơn

Mục tiêu là giảm phần thu nhập chịu thuế ở khu vực “bị đánh thuế nhiều nhất”, từ đó giảm tổng số thuế phải nộp

Trong thực tế, có thể xảy ra trường hợp Doanh thu của ngành nghề hoặc địa điểm đã chọn chưa đủ để trừ hết 500 triệu đồng. Khi đó, cá nhân:

Được tiếp tục phân bổ phần mức trừ còn lại sang các ngành nghề hoặc địa điểm kinh doanh khác

Ví dụ:
Chị B có hai hoạt động kinh doanh: dịch vụ marketing (300 triệu, thuế suất 2%) và bán hàng online (700 triệu, thuế suất 0,5%). Nếu áp dụng hợp lý, chị B nên trừ toàn bộ 300 triệu vào dịch vụ marketing trước, sau đó trừ tiếp 200 triệu vào bán hàng. Khi đó, dịch vụ không phải nộp thuế, còn bán hàng chỉ tính thuế trên 500 triệu. Ngược lại, nếu trừ 500 triệu vào bán hàng trước thì phần dịch vụ vẫn phải chịu thuế trên toàn bộ 300 triệu với thuế suất cao hơn, dẫn đến tổng thuế phải nộp lớn hơn.

4. Hướng dẫn Tối ưu thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê bất động sản (Căn cứ Nghị định Số 68/2026/NĐ-CP)

– Trong trường hợp cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê tại các địa điểm khác nhau, pháp luật cho phép người nộp thuế được linh hoạt lựa chọn hợp đồng để áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân (VD: Ưu tiên chọn hợp đồng có doanh thu lớn, hợp đồng có tỷ lệ thuế cao hơn,…)
Lưu ý:

– Tổng mức trừ tối đa là 500 triệu đồng/năm

– Áp dụng cho toàn bộ hoạt động cho thuê, không phải mỗi hợp đồng được trừ riêng

Trường hợp hợp đồng cho thuê bất động sản được lựa chọn chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân được tiếp tục lựa chọn các hợp đồng cho thuê bất động sản khác để được trừ tiếp cho đến khi trừ đủ 500 triệu đồng

– Trường hợp cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê ở các địa điểm khác nhau và có quy định bên đi thuê khai thay, nộp thay thuế, khi lựa chọn hợp đồng cho thuê bất động sản để áp dụng mức được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân, cá nhân cho thuê bất động sản và bên đi thuê phải quy định rõ trong hợp đồng cho thuê bất động sản nội dung khai thay, nộp thay thuế và số tiền được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp hợp đồng cho thuê bất động sản có quy định khai thay, nộp thay thuế nhưng chưa trừ đủ 500 triệu đồng thì cá nhân được tiếp tục lựa chọn các hợp đồng cho thuê bất động sản khác để tiếp tục được trừ cho đến khi trừ đủ 500 triệu đồng.

5. Phương pháp tính thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh

5.1. Phương pháp tính theo doanh thu

– Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế áp dụng đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15;

5.2. Phương pháp tính theo thu nhập

– Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất áp dụng đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng và trường hợp cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng lựa chọn phương pháp này. Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo quy định tại khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15

* Lưu ý: Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 03 tỷ đồng hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì thực hiện ổn định phương pháp tính thuế trong 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên áp dụng. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế, nếu hết năm xác định doanh thu thực tế năm trên 03 tỷ đồng thì từ năm tiếp theo phải chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất.

[EN]

[Consulted by: Lawyer Bui Thi Nhung]

This article addresses issues related to: Are annual revenues of 500 million VND or less exempt from personal income tax (PIT)? What are the conditions for putting future-formed housing into business? What should be noted before making payment for future-formed housing? The content is provided by Tuyet Nhung Bui Law Company for reference purposes only.

1. Revenue of 500 million VND/year or less is exempt from PIT

According to regulations, resident individuals engaged in production or business activities (including household businesses or their representatives) are not required to pay personal income tax if their annual revenue does not exceed 500 million VND.

Notes:

• The 500 million VND threshold is calculated based on total annual revenue, regardless of business sector or location;

• If an individual has multiple sources of business income, all revenues must be aggregated to determine whether the threshold is exceeded.

2. Revenue exceeding 500 million VND must fulfill tax obligations

If an individual’s business revenue exceeds 500 million VND/year, they are required to declare and pay PIT in accordance with regulations.

2.1. Tax calculation formula

Pursuant to Decree No. 68/2026/ND-CP, the payable PIT is determined as follows:

PIT = Taxable income × Tax rate

Where:

• Taxable income = Revenue from sale of goods/services – Reasonable expenses related to business activities;

• Reasonable expenses are actual costs incurred, directly serving business activities, with valid supporting documents.

Applicable tax rates depending on annual revenue:

1. Revenue from over 500 million to 3 billion VND: 15%

2. Revenue from over 3 billion to 50 billion VND: 17%

3. Revenue over 50 billion VND: 20%

Note: For individuals with annual revenue from over 500 million to 3 billion VND, they may choose one of the following two methods:

Method 1: Based on income (deducting expenses)

Taxable income = (Revenue – Business-related expenses) × 15%

• Suitable when expenses are high

• Requires sufficient valid invoices/documents

• Helps reduce payable tax

Method 2: Based on revenue (no expense deduction required)

Taxable income = Taxable revenue × Tax rate

Where:

• Taxable revenue = portion exceeding 500 million VND

Applicable tax rates by sector:

1. Distribution and supply of goods: 0.5%

2. Services, construction without materials: 2%

   • Rental, insurance agency, lottery agency, multi-level sales: 5%

3. Manufacturing, transportation, services associated with goods, construction with materials: 1.5%

4. Digital content services (games, films, music, ads): 5%

5. Other business activities: 1%

This method is simpler, easier to apply, and does not require expense verification.

Note: Individuals leasing real estate (excluding accommodation services) pay PIT on the portion of revenue exceeding 500 million VND at a rate of 5%.

3. Guidelines for optimizing PIT with multiple business sectors

(Based on Clause 3, Article 4 of Decree No. 68/2026/ND-CP)

For individuals paying PIT under Clause 3, Article 7 of the Law on PIT No. 109/2025/QH15, if they engage in multiple business sectors with different tax rates or operate in multiple locations, they may:

Choose one or several sectors/locations to apply the 500 million VND deduction before tax calculation

Notes:

• The total deduction must not exceed 500 million VND/year

• The deduction applies to the entire business activity, not separately to each sector

This means:

• Individuals may prioritize sectors with higher tax rates

• Or sectors generating higher revenue

The goal is to reduce taxable income in areas subject to higher tax burdens.

In practice, if the selected sector/location does not fully utilize the 500 million VND deduction, the individual may:

Allocate the remaining deduction to other sectors or locations

Example:
Ms. B has two business activities: marketing services (300 million VND, 2% tax rate) and online sales (700 million VND, 0.5%). She should first deduct 300 million from marketing, then 200 million from sales. As a result, marketing income is tax-free, and sales are taxed only on 500 million. Otherwise, if she deducts from sales first, the entire 300 million from marketing would be taxed at a higher rate, increasing total tax payable.

4. PIT optimization for real estate leasing

(Based on Decree No. 68/2026/ND-CP)

• If an individual leases multiple properties in different locations, they may flexibly choose which contract(s) to apply the 500 million VND deduction (e.g., prioritizing contracts with higher revenue or higher tax rates).

Notes:

• Maximum deduction is 500 million VND/year

• Applies to total leasing activity, not per contract

If the selected contract does not fully utilize the deduction, the individual may continue allocating it to other contracts.

• If tax declaration/payment is made on behalf of the lessor, the contract must clearly specify:

  • Tax declaration/payment responsibility

  • Deductible amount

If the deduction is still insufficient, other contracts may continue to be applied until the full 500 million VND is used.

5. PIT calculation methods for business individuals

5.1. Revenue-based method

• Applied to individuals with annual revenue from over 500 million to 3 billion VND

• PIT is calculated as tax rate × taxable revenue

• Tax rates follow Clause 3, Article 7 of the Law on PIT No. 109/2025/QH15

5.2. Income-based method

• Applied to individuals with revenue over 3 billion VND/year

• Or those with revenue from 500 million to 3 billion VND who choose this method

Taxable income = Revenue – Business expenses
PIT = Taxable income × Tax rate

Tax rates follow Clause 2, Article 7 of the Law on PIT No. 109/2025/QH15.

Note:

• Individuals applying the income-based method must maintain it for 2 consecutive years from the first year of application

• If using the revenue-based method and actual revenue exceeds 3 billion VND, they must switch to the income-based method from the following year.

---